NAV-ellenőrzések 2023-ban: fókuszban a volt katások, és mindenki, akit „a gép kidob”

NAV-ellenőrzések 2023-ban: fókuszban a volt katások, és mindenki, akit „a gép kidob”
Kockázatokra fókuszálva – nagyon röviden így lehet megfogalmazni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal 2023-as ellenőrzéseinek irányát. Minderre lehetőséget ad az, hogy a NAV az elektronikus ügyintézés egyre szélesebb körben való alkalmazásával egyre nagyobb, könnyen elemezhető adathalmazzal rendelkezik, ennek a „célzott hasznosítása” pedig nem csak az adóbevallási tervezetek elkészítését teszi lehetővé, de jogkövetési vizsgálatokat, adó- és vámellenőrzést, illetve, első körben, támogató eljárás lefolytatását is.
Mit tekint a NAV „kockázatnak”?
Az ellenőrzések – a korábbi tapasztalatok és kockázatelemzések alapján – 2023-ban négy fő területre fókuszálnak. Egyfelől, szokás szerint meghatározták a jelentős költségvetési kockázatot hordozó tevékenységeket, ezeken a területeken lehet számítani ellenőrzésre. Ilyen a
- webes értékesítés,
- az élelmiszerek és termények forgalmazása és előállítása (különös tekintettel az árstopos élelmiszerekre, a sajtra, a kávéra, a csokoládéra, az ásványvízre, üdítőitalra, mákra, dióbélre, szójára, műtrágyára),
- a zöldség-gyümölcs nagykereskedelem,
- az építőipari és építőanyag-kereskedelmi vállalkozások,
- a (használt) gépjárműveket, alkatrészeket árusítók, illetve
- a gépjárműjavítók,
- a számítástechnikai és telekommunikációs termékeket forgalmazók,
- a turizmusban és vendéglátásban működők,
- a taxisok,
- a távol-keleti termékeket árusítók,
- a textilkereskedők,
- az étrend-kiegészítőket, gyógyhatású készítményeket értékesítők,
- a tüzelőanyagot, fűtőberendezéseket, klímaberendezéseket forgalmazók és azok szerelését bonyolítók,
- a személy- és vagyonvédelmi,
- épületüzemeltetéssel, takarítással foglalkozó vállalkozások,
- a munkaerő-kölcsönzők,
- a reklámmal és marketinggel, médiaszolgáltatással és filmgyártással foglalkozók, illetve
- az informatikai és ügyviteli szolgáltatást vagy tanácsadást végzők.
A fenti, kockázatosnak ítélt tevékenységek nagy része évről évre felbukkan az ellenőrzési tervben, ahogy abban sincs újdonság, hogy kiemelten figyelik a rendelkezésre álló adatok alapján „bevételi szempontból kockázatot hordozó adóalanyokat”. Ebben nagy segítséget nyújt a hatóság számára, hogy most már nem csak az online kasszákból jut hozzá gyakorlatilag jelen idejű adatokhoz, de az étel- és italautomatákból, az építőipari és turisztikai rendszerekből, vagy akár az online számlákból is – ezek nem csak a bevételek nyomon követését segítik, de a kapcsolati hálók feltárását is – emeli ki tájékoztatójában a NAV. Ilyen esetekben különösen nagy figyelmet fordítanak a nagy élőmunka-igényű vagy éppen az alvállalkozók bevonásával áfalevonási jogot megteremtő vállalkozásokra. Ellenőrzési fókuszcsporttá válnak így természetesen azok a vállalkozások is, amelyeknek tartósan nincs árbevételük, mégis adót igényelnek vissza.
A magyarországi adatbázisokon túl fontos szerepet játszanak a digitális kockázatelemzésben és ellenőrzéseknél a nemzetközi automatikus információcsere keretében beérkezett adatok (pl. osztalékról, kamatról, hozamról). Érdemes odafigyelni arra, hogy az EU 2023. január elsejétől kiterjeszti az automatikus információcserére vonatkozó szabályait a digitálisplatform-alapú gazdaságra is, ami arra ad lehetőséget, hogy a tagállamok illetékes hatóságai közösen és/vagy egy időben hajtsanak végre ellenőrzéseket adott cégeknél.
Kiemelt ellenőrzési területek
A 2023-as ellenőrzési tervben kiemelt helyen szerepelnek azok, akik továbbra is katáznak, azok, akik katásból átalányadózóvá váltak, és azok is, akik egyik adózási módot sem választották a tavaly nyári átalakulás után – nekik helyszíni ellenőrzésre kell számítaniuk, ahol azt nézik meg, hogy engedély nélkül folytatják-e korábbi tevékenységüket.
A NAV kiemelten ellenőrzi a külföldről behozott gépjárműveket is, itt az alulértékesítést, illetve az áfafizetés elkerülését igyekeznek kiszűrni, az EU-n kívülről behozott járművek esetében akár már a vámkezelés ideje alatt.
Az ellenőrzések harmadik kiemelt területe – ahogy eddig is – a kiemelt adózók rendszeres ellenőrzése. Mivel a kiemelt adózók jellemzően rendelkeznek kapcsolt vállalkozással, ez utóbbiak is kiemelt figyelemmel kell, hogy számoljanak. A nemrég bevezetett Munkavállalói Résztulajdonosi Program (MRP) ellenőrzése is szerepel a tervben, ahogy a munkáltatók által a munkavállalóik javára juttatott csoportos, kockázatinak minősülő személybiztosítások (az élet-, baleset- és betegségbiztosítások) mint egyes meghatározott juttatások.
Önkéntes jogkövetés támogatása
A negyedik területként a NAV az önkéntes jogkövetés támogatását emelte ki. Az elmúlt években már alkalmazott támogató eljárás esetében kiemelt szerepet kap a katából kilépők támogatása, és természetesen továbbra is monitorozza az adóhatóság az „alapvető devianciákat”, például a tartósan veszteséges, a már első évében kiugró forgalmat produkáló, a nagy létszámmal működő, ám bevételt nem produkáló, vagy éppen minimális létszám mellett gyanúsan sok pénzt szerző vállalkozásokat.
Az éves terven túl továbbra is érdemes figyelni a NAV aktuális ellenőrzési programját, az Adótraffipaxot, amely ezen az oldalon érhető el. Itt heti és területi (megyei, kerületi) bontásban található meg, hol, milyen ágazatnál vagy egyéb csoportnál kell számítani NAV-ellenőrzésre.